Bekijk eerst ons artikel: De nieuwe meerwaardebelasting: een stand van zaken.
Hebt u een ‘aanmerkelijk belang’ in een vennootschap, dan geniet u van een voordeligere regeling dan de algemene regeling van toepassing voor beleggers.
Wat is een aanmerkelijk belang?
Een aanmerkelijk belang is een participatie van minstens 20% op het moment waarop u die aandelen verkoopt. Familieleden kunnen -in tegenstelling tot eerdere berichten - hun aandelen niet bundelen om aan die 20% te komen. En let ook op met uw huwelijksstelsel om te bepalen of u de minimumgrens van 20% behaalt.
Voordeligere regeling
De voordeligere regeling voor houders van een aanmerkelijk belang houdt in dat u niet op de totale meerwaarde tegen 10% belast wordt.
Er is een vrijstelling van 1 miljoen euro, die vijfjaarlijks kan worden gebruikt. En boven die drempel is er een getrapte belasting:
| Gerealiseerde meerwaarde | Percentage | Maximum bedrag |
| Meerwaarde tussen €1mio - €2,5mio | 1,25% | €18.750 |
| Meerwaarde tussen €2,5mio - €5mio | 2,5% | €81.250 |
| Meerwaarde tussen €5mio - €10mio | 5% | €331.250 |
| Meerwaarde boven €10mio | 10% | / |
Ook deze regeling grijpt terug naar het ‘fotomoment’ per 31/12/2025. Historische meerwaarden blijven ook hier onbelast. De algemene contouren blijven geldig.
Voorbeeld:
- Op 10/07/2020 waarde: 1.000.000 euro
- Op 31/12/2025 waarde: 1.500.000 euro
- Op 15/08/2038 verkoop aan: 4.000.000 euro
Meerwaardebelasting:
- 18.750 euro bij aanmerkelijk belang
- (249.000 euro bij algemene regeling !)
Opletten
Wanneer u zou verkopen aan een entiteit die buiten de Europese Economisch Ruimte (de EU-lidstaten aangevuld met Noorwegen en IJsland) gevestigd is, dan wordt er slechts 1 tarief toegepast van 16,5%.
Daarnaast moet u ook opletten met de bepalingen uit regime 1: de interne meerwaarden. Verkoopt u immers aan een entiteit die u als verkoper zelf of samen met familie tot de 2de graad rechtstreeks of onrechtstreeks controleert, dan vervallen de vrijstellingen en wordt het taxatietarief 33%! De regering wilde de fiscus een duidelijker wapen geven om de route van de interne meerwaarden te belasten.
Openstaande vragen
De markt van overdrachten van vennootschappen is een dynamische markt waarbij verschillende modaliteiten worden toegepast en gecombineerd. Zo is er nog onduidelijkheid rond de taxatie van bijvoorbeeld earnouts of conditionele vendorloans. Ook zou er een rapporteringsverplichting komen voor betrokken intermediairs. Wie die intermediairs dan zijn en in welk register de transactie dan dient opgetekend te worden, is voorlopig nog onduidelijk. Ook de vraag hoe u de aangifte in uw personenbelasting zal moeten verwerken, staat nog open. En zo zijn er uiteraard nog wel een aantal.
|
|
