2026 fiscale hervormingen 2025-2026

De fiscale spelregels zijn volop in beweging. In de loop van 2025 en 2026 voert de federale overheid verschillende hervormingen door die een impact hebben op vennootschappen. Sommige maatregelen zijn al van kracht, andere zitten nog in de pijplijn. Wat verandert er precies? En waar houdt u best nu al rekening mee? We zetten de belangrijkste wijzigingen voor vennootschappen voor u op een rij! 

Wat is al van kracht? 

1. Harmonisering van VVPR-bis en liquidatiereserve (VVPR-ter)

• Sinds de zomer van 2025 werden beide regimes geharmoniseerd.
• Hoger roerend voorheffingstarief.
• Snellere uitkering mogelijk voor de liquidatiereserve.

2. Invoering van een exit tax

• De emigratie van een vennootschap wordt voortaan fiscaal behandeld als een fictieve liquidatie.
• Aandeelhouders worden geacht een fictief liquidatiedividend te ontvangen.
• Dit dividend wordt belast aan 30%.
• Van toepassing op verrichtingen vanaf 29 juli 2025.
  

3. Hervorming van het DBI-stelsel

• • De DBI-aftrek wordt omgevormd tot een vrijstelling.
  • Voor participaties van minstens 2,5 miljoen euro gelden strengere voorwaarden:
    
    • voor niet-KMO’s moeten deze participaties de aard hebben van financiële vaste activa.
  • Van toepassing vanaf aanslagjaar 2026.

Wijzigingen eind 2025 (kerstakkoord)

Nieuwe fiscaliteit voor DBI-beveks

Belangrijkste wijzigingen:

• • Heffing van 5% op meerwaarden bij uitstap uit een DBI-bevek.
  • Deze belasting geldt onder meer bij:
    
    • overdracht van aandelen
    • verkoop op de secundaire markt.
      
  • Uitzondering: inkoop van eigen aandelen valt buiten deze regeling.
    

Daarnaast:

• De verrekening van roerende voorheffing op dividenden van een DBI-bevek wordt gekoppeld aan de minimale bezoldiging van een bedrijfsleider.
• De vennootschap moet een minimale bezoldiging toekennen aan minstens één natuurlijke persoon-bedrijfsleider om deze verrekening te kunnen toepassen.

Deze maatregelen gelden vanaf aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025).

Wat mogen we nog verwachten?

Niet alle aangekondigde hervormingen zijn al definitief. Deze mogelijke wijzigingen moeten nog wettelijk bevestigd worden. 

1. Mogelijke bijkomende aanpassing van het VVPR-stelsel

• • Het tarief van de roerende voorheffing zou kunnen stijgen tot 18%.
  • Mogelijke toepassing:
    • voor VVPR-bis dividenden: vanaf publicatie in het Belgisch Staatsblad.
    • voor liquidatiereserves: voor reserves aangelegd vanaf 31 december 2025.
      

2. Hervorming vennootschapsbelasting (aangekondigd)

• De minimale bezoldiging van de bedrijfsleider zou verhoogd worden tot 50.000 euro om in aanmerking te blijven komen voor het KMO-tarief.